Оформите заявку на сайте, мы свяжемся с вами в ближайшее
время и ответим на все интересующие вопросы.
До появления в НК РФ ст. 54.1 суды в спорах о необоснованной налоговой выгоде руководствовались Постановлением N 53, где было указано, что при подозрении в схемах арбитры должны определять объем прав и обязанностей налогоплательщика исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции (то есть, при необходимости, расчетным путем).
⠀
С появлением ст. 54.1 ФНС выпустила письмо от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@, где сообщила, что статьей 54.1 НК РФ предусмотрен запрет уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в случаях наличия фактов агрессивного налогового планирования. То есть, сумма налога к уплате определяется без учета реально понесенных расходов. Поддержал позицию и Минфин в письме от 13 декабря 2019 г. N 01-03-11/97904.
⠀
Между тем суды продолжали применять «налоговую реконструкцию», определяя размер расходов расчетным путем. Вот реквизиты некоторых Постановлений: 13 ААС от 30 июля 2020 г. по делу N А56-85058/2019; АС УО от 23 января 2020 г. по делу N А50-17644/2019; АС ЗСО от 9 июля 2020 г. по делу N А27-17275/2019.
⠀
Но не давно появилось Определение ВС РФ от 18 сентября 2020 г. N 306-ЭС20-11944, в котором суд поддержал выводы Арбитражного суда Поволжского округа (постановление от 04.06.2020 по делу N А55-26674/2019), отказавшего в возможности определения расходов расчетным путем, поскольку ст. 54.1 не позволяет уменьшать налоговую базу, если обязательство исполнено лицом иным, чем сторона договора.
⠀
С появлением ст. 54.1 ФНС выпустила письмо от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@, где сообщила, что статьей 54.1 НК РФ предусмотрен запрет уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в случаях наличия фактов агрессивного налогового планирования. То есть, сумма налога к уплате определяется без учета реально понесенных расходов. Поддержал позицию и Минфин в письме от 13 декабря 2019 г. N 01-03-11/97904.
⠀
Между тем суды продолжали применять «налоговую реконструкцию», определяя размер расходов расчетным путем. Вот реквизиты некоторых Постановлений: 13 ААС от 30 июля 2020 г. по делу N А56-85058/2019; АС УО от 23 января 2020 г. по делу N А50-17644/2019; АС ЗСО от 9 июля 2020 г. по делу N А27-17275/2019.
⠀
Но не давно появилось Определение ВС РФ от 18 сентября 2020 г. N 306-ЭС20-11944, в котором суд поддержал выводы Арбитражного суда Поволжского округа (постановление от 04.06.2020 по делу N А55-26674/2019), отказавшего в возможности определения расходов расчетным путем, поскольку ст. 54.1 не позволяет уменьшать налоговую базу, если обязательство исполнено лицом иным, чем сторона договора.